疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人

〖壹〗、发票开具与纳税申报实务案例背景托尼快捷酒店（小规模纳税人，按季度申报）：2020年1月：住宿收入206 ，000元（含税），其中专票103
，000元（100张），普票61 ，800元（60张）
，未开票41，200元 。2月：无收入。

〖贰〗 、疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容
。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间 ，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元）
，则免征增值税 。

〖叁〗
、小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时，首先需要确认哪些收入属于免税范围
。

〖肆〗、疫情期间企业减免征增值税的会计分录需根据纳税人类型区分处理 ，具体如下：小规模纳税人减免征增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点（如月度10万元或季度30万元）时
，需按实际计征税额缴纳增值税。

〖伍〗 、疫情期间小规模纳税人减免增值税的会计处理：首先，当企业收到销售款项时 ，需确认收入并计提应交增值税
，会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税 随后，若符合减免条件 ，需将减免的增值税额转入“其他收益”科目，以体现政策优惠对企业收益的直接影响 。

疫情小规模免税政策有哪些

疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税
、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容
。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间
，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元），则免征增值税 。

快递收派服务：为居民提供必需生活物资的快递收派收入免征增值税
。

特定税费免征政策在疫情期间 ，山东继续免征小规模纳税人房产税、城镇土地使用税。这一举措直接减轻了小规模纳税人在疫情期间的财务压力
，有助于其维持正常经营 。其他相关减税降费政策中小微企业税收减免：中小微企业除享受留抵退税政策外，还有增值税和企业所得税优惠政策
。

疫情期间运输服务免税吗

〖壹〗 、疫情期间 ，纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税
，但截至2025年7月该免税政策已截止。以下为具体说明：疫情期间免税政策内容根据政策规定，疫情期间对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税 。

〖贰〗
、疫情期间 ，企业从事生活垃圾清扫、收集和运输服务属于“生活服务-居民日常服务 ”范畴
，可免征增值税；非疫情期间则不适用该免税政策。具体分析如下：政策依据根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）第五条，纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税
。

〖叁〗 、政策依据：疫情防控期间已开具专票的 ，可先免税
，红字发票开具期限延长至政策到期后1个月。

〖肆〗
、提供公共交通运输服务的纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，用于免征增值税项目的购进货物、劳务 、服务
、无形资产和不动产 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣 。